Pienyrityksen tilinpäätös on lakisääteinen yhteenveto yrityksen taloudellisesta tilanteesta tilikauden päättyessä. Se sisältää vähintään tuloslaskelman ja taseen, ja sen tekemisvelvollisuus koskee käytännössä kaikkia kirjanpitovelvollisia yrityksiä yhtiömuodosta riippumatta. Tässä artikkelissa käydään läpi tilinpäätöksen sisältö, velvollisuudet, aikataulut ja se, kannattaako tilinpäätös hoitaa itse vai tilitoimiston avulla.
Mitä asiakirjoja pienyrityksen tilinpäätökseen kuuluu?
Pienyrityksen tilinpäätös sisältää tuloslaskelman, taseen ja niiden liitetiedot. Tuloslaskelma kuvaa tilikauden tulot ja menot sekä syntyneen voiton tai tappion. Tase puolestaan esittää yrityksen varat, velat ja oman pääoman tilinpäätöshetkellä. Liitetiedot täydentävät näitä lukuja selityksillä, joita pelkät numerot eivät kerro.
Kirjanpitolaki jakaa yritykset kokoluokkiin, ja pienyrityksillä on oikeus käyttää kevennettyjä tilinpäätössäännöksiä. Käytännössä tämä tarkoittaa, että kaikkein pienimpien yritysten eli mikroyritysten ei tarvitse liittää tilinpäätökseen toimintakertomusta eikä rahoituslaskelmaa, jotka suuremmilta yhteisöiltä vaaditaan.
Osakeyhtiöillä tilinpäätökseen liitetään lisäksi hallituksen allekirjoitus, jolla johto vahvistaa asiakirjan oikeellisuuden. Toiminimiyrittäjillä vastaavaa virallista allekirjoitusprosessia ei ole, mutta tilinpäätös on silti laadittava kirjanpitolain mukaisesti.
Kuka on velvollinen tekemään tilinpäätöksen?
Tilinpäätösvelvollisuus koskee kaikkia kirjanpitovelvollisia yrityksiä Suomessa. Tähän kuuluvat osakeyhtiöt, kommandiittiyhtiöt, avoimet yhtiöt, osuuskunnat sekä ammatinharjoittajat ja toiminimiyrittäjät, joiden liikevaihto tai taseen loppusumma ylittää kirjanpitolain asettaman pienen toiminnan rajan.
Yksityinen elinkeinonharjoittaja eli toiminimiyrittäjä on vapautettu tilinpäätöksen laatimisvelvollisuudesta ainoastaan silloin, kun sekä liikevaihto että taseen loppusumma jäävät tiettyjen kynnysarvojen alle kahtena peräkkäisenä tilikautena. Käytännössä suurin osa aktiivisesti toimivista yrittäjistä on tilinpäätösvelvollisia.
Osakeyhtiöt ovat aina tilinpäätösvelvollisia liikevaihdon suuruudesta riippumatta. Tämä koskee myös juuri perustettuja tai pienessä mittakaavassa toimivia yhden hengen osakeyhtiöitä.
Milloin tilinpäätös on tehtävä ja jätettävä?
Tilinpäätös on laadittava neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Jos yrityksen tilikausi on kalenterivuosi eli päättyy 31. joulukuuta, tilinpäätöksen on oltava valmis viimeistään 30. huhtikuuta seuraavana vuonna.
Osakeyhtiöillä tilinpäätöksen vahvistaa yhtiökokous, joka on pidettävä kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Tämä tarkoittaa, että kalenterivuotta noudattavilla osakeyhtiöillä yhtiökokous on järjestettävä viimeistään kesäkuun loppuun mennessä.
Veroilmoitus on jätettävä Verohallinnolle yleensä neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Osakeyhtiöillä määräaika on neljä kuukautta tilikauden päättymisestä, ja myöhästyminen voi johtaa myöhästymismaksuun. Tilinpäätöksen ja veroilmoituksen aikataulut kulkevat käytännössä rinnakkain, joten molemmat kannattaa hoitaa samaan aikaan.
Kenelle tilinpäätös toimitetaan ja onko se julkinen?
Osakeyhtiöt ja osuuskunnat ovat velvollisia rekisteröimään tilinpäätöksensä Patentti- ja rekisterihallituksen kaupparekisteriin. Rekisteröinnin määräaika on kahdeksan kuukautta tilikauden päättymisestä. Rekisteröity tilinpäätös on julkinen asiakirja, jonka kuka tahansa voi tarkastella.
Toiminimiyrittäjät eivät pääsääntöisesti rekisteröi tilinpäätöstään kaupparekisteriin, eikä heidän tilinpäätöksensä ole julkinen. Tilinpäätös toimitetaan kuitenkin Verohallinnolle osana veroilmoitusta.
Julkisuus on syytä ottaa huomioon erityisesti osakeyhtiöissä: asiakkaat, tavarantoimittajat ja rahoittajat voivat tarkistaa yrityksen taloudellisen tilanteen rekisteristä. Tämä tekee tilinpäätöksen laadusta myös yrityskuvan kannalta merkittävän asian.
Voiko tilinpäätöksen tehdä itse vai tarvitaanko tilitoimisto?
Tilinpäätöksen voi periaatteessa tehdä itse, mutta käytännössä suurin osa pienyrittäjistä turvautuu tilitoimistoon. Tilinpäätös edellyttää ajantasaista kirjanpitoa, kirjanpitolain tuntemusta ja huolellisuutta, ja virheet voivat johtaa veroseuraamuksiin tai rekisteröintiongelmiin.
Itse tekeminen sopii lähinnä tilanteisiin, joissa yrittäjällä on vahva taloushallinnon osaaminen ja toiminta on hyvin yksinkertaista. Toiminimellä toimivalle yrittäjälle, jonka liiketapahtumat ovat vähäisiä, itse tekeminen voi olla realistinen vaihtoehto sopivalla kirjanpito-ohjelmistolla.
Osakeyhtiöille tilitoimiston käyttö on lähes aina järkevää. Tilinpäätökseen liittyy hallituksen allekirjoitus, yhtiökokouksen vahvistus ja kaupparekisteri-ilmoitus, joissa muodollisuudet on hoidettava oikein. Digitasen Automaattitilit-palvelu sisältää tilinpäätöksen osana kuukausipakettia, joten pienyrittäjän ei tarvitse huolehtia siitä erikseen. Palvelu hoitaa myös ALV-ilmoitukset ja veroilmoituksen, jolloin yrittäjä voi keskittyä itse liiketoimintaan.
Tämä sisältö on luotu tekoälyn avulla, ja se voi sisältää virheitä.