Kirjanpidon laiminlyönti voi johtaa vakaviin seuraamuksiin: sakkoihin, verottajan lisäselvityksiin ja pahimmillaan rikossyytteisiin. Kirjanpitovelvollisuus koskee kaikkia yrityksiä yhtiömuodosta riippumatta, joten pienyrityksen koolla ei ole merkitystä vastuun kannalta. Alla käydään läpi tärkeimmät kysymykset siitä, mitä kirjanpidon laiminlyönti käytännössä tarkoittaa ja miten tilanteesta selviää.
Mitä seurauksia kirjanpidon laiminlyönnistä voi seurata?
Kirjanpidon laiminlyönnin seuraukset voivat olla hallinnollisia, taloudellisia tai rikosoikeudellisia. Lievimmillään laiminlyönti johtaa verottajan lisäselvityspyyntöihin ja veronkorotuksiin. Vakavimmissa tapauksissa kyseessä voi olla kirjanpitorikos, josta voi seurata sakkoja tai vankeutta.
Käytännössä seuraamusten vakavuus riippuu siitä, onko laiminlyönti tahaton vai tahallinen, kuinka pitkältä ajalta kirjanpito on puutteellinen ja onko laiminlyönti aiheuttanut taloudellista vahinkoa velkojille tai valtiolle. Tahaton viive tai yksittäinen virhe ei yleensä johda rikosoikeudellisiin toimiin, mutta se voi silti aiheuttaa ylimääräisiä kuluja ja hallinnollista taakkaa.
Yrittäjän kannalta merkittävin välitön seuraus on usein se, että kirjanpitoaineiston puuttuessa yrityksen todellista taloudellista tilaa ei voida luotettavasti selvittää. Tämä vaikeuttaa esimerkiksi rahoituksen hakemista, tilinpäätöksen laadintaa ja veroilmoituksen tekemistä oikein. Puuttuvat tositteet merkitsevät myös sitä, että menetät sekä tuloverotuksen kuluvähennyksen että arvonlisäveron vähennysoikeuden — kaksinkertainen taloudellinen isku, joka olisi helposti vältettävissä.
Mikä lasketaan kirjanpidon laiminlyönniksi?
Kirjanpidon laiminlyönniksi lasketaan tilanne, jossa yritys ei täytä kirjanpitolain mukaisia velvoitteitaan. Tämä tarkoittaa esimerkiksi sitä, että liiketapahtumia ei kirjata lainkaan, kirjaukset tehdään olennaisesti väärin, tositteita ei säilytetä tai tilinpäätöstä ei laadita määräajassa.
Kirjanpitovelvollisuus koskee kaikkia suomalaisia yrityksiä: osakeyhtiöitä, henkilöyhtiöitä ja toiminimiyrittäjiä. Mikroyrityksillä on joitakin kevennettyjä vaatimuksia tilinpäätöksen sisällön suhteen, mutta velvollisuus kirjata kaikki liiketapahtumat ajantasaisesti on yhtäläinen kaikille.
Laiminlyönniksi voidaan laskea myös se, että kirjanpito on tehty niin puutteellisesti, että yrityksen tuloksen ja taloudellisen aseman selvittäminen on sen perusteella mahdotonta. Tämä on keskeinen kriteeri, johon viranomaiset ja tuomioistuimet kiinnittävät huomiota arvioidessaan rikkomuksen vakavuutta. Juuri tästä syystä jokainen kuitti ja tosite on tärkeä tallentaa heti — Digitaseen DigibalanceApp-mobiilisovelluksella se onnistuu helposti kuvaamalla kuitti suoraan puhelimella, jolloin se siirtyy automaattisesti kirjanpitäjälle.
Voiko yrittäjä joutua henkilökohtaiseen vastuuseen kirjanpitovirheistä?
Kyllä, yrittäjä voi joutua henkilökohtaiseen vastuuseen kirjanpidon laiminlyönneistä. Osakeyhtiömuoto ei suojaa yrittäjää rikosoikeudelliselta vastuulta, ja tahallisesta tai törkeästä laiminlyönnistä voidaan tuomita kirjanpitorikoksesta henkilökohtaisesti. Lisäksi osakeyhtiön hallituksen jäsen voi joutua vahingonkorvausvastuuseen, jos laiminlyönti on aiheuttanut taloudellista vahinkoa.
Toiminimiyrittäjällä vastuu on vielä suoraviivaisempi, koska hän vastaa yrityksen velvoitteista jo lähtökohtaisesti henkilökohtaisella omaisuudellaan. Kirjanpidon puutteet voivat johtaa siihen, että verottaja arvioi verotettavan tulon ylöspäin, jolloin yrittäjä maksaa veroja enemmän kuin todellisuudessa olisi tarpeen. Puuttuvien kuittien seurauksena menetetään lisäksi sekä tuloveron kuluvähennys että ALV-vähennysoikeus, mikä kasvattaa verorasitusta entisestään.
Henkilökohtainen vastuu korostuu erityisesti konkurssitapauksissa. Jos yritys menee konkurssiin ja kirjanpito on ollut puutteellista, pesänhoitaja tutkii kirjanpitoaineiston ja voi nostaa kanteen vastuuhenkilöitä vastaan.
Miten Verohallinto reagoi puutteelliseen kirjanpitoon?
Verohallinto voi reagoida puutteelliseen kirjanpitoon usealla tavalla. Ensimmäinen askel on yleensä lisätietopyyntö tai selvityspyyntö, jonka yrittäjä saa kirjallisesti. Jos selvitystä ei saada tai kirjanpito on olennaisesti puutteellinen, Verohallinto voi toimittaa verotuksen arvioverotuksena.
Arvioverotuksessa verottaja arvioi yrityksen tulon ja veron parhaaksi katsomallaan tavalla ilman luotettavaa kirjanpitoaineistoa. Tämä johtaa lähes poikkeuksetta suurempaan verorasitukseen kuin oikein tehty kirjanpito olisi tuottanut. Lisäksi veronkorotus lisätään arvioverotuksen yhteydessä automaattisesti.
Vakavammissa tapauksissa Verohallinto voi tehdä rikosilmoituksen, jos epäillään veropetosta tai kirjanpitorikosta. Tällöin asia siirtyy poliisin tutkittavaksi. Verohallinnolla on myös oikeus tehdä verotarkastus, jossa käydään läpi yrityksen kaikki kirjanpitoaineistot usean vuoden ajalta.
Mitä tehdä, jos kirjanpito on jäänyt rästiin?
Jos kirjanpito on jäänyt rästiin, tärkein askel on aloittaa korjaustoimet mahdollisimman nopeasti. Mitä aikaisemmin tilanne selvitetään, sitä pienemmiksi seuraukset yleensä jäävät. Rästissä oleva kirjanpito kannattaa viedä ammattitaitoiselle tilitoimistolle, joka voi selvittää tilanteen laajuuden ja auttaa kirjanpidon saattamisessa ajan tasalle.
Käytännön toimenpiteet ovat seuraavat:
- Kerää kaikki tositteet, laskut ja tiliotteet rästissä olevalta ajanjaksolta — DigibalanceApp-sovelluksella jatkossa jokainen kuitti tallentuu suoraan kirjanpitäjälle heti syntymishetkellään
- Ota yhteyttä tilitoimistoon, joka on perehtynyt pienyrityksen kirjanpitoon
- Selvitä, onko veroilmoituksia jäänyt tekemättä ja onko niistä mahdollisesti tullut kehotuksia
- Tee tarvittaessa oikaisupyynnöt tai täydentävät veroilmoitukset ennen kuin verottaja ehtii toimia
- Sovi tilitoimiston kanssa selkeä toimintamalli, jolla kirjanpito pysyy jatkossa ajantasaisena
Proaktiivisuus kannattaa aina. Jos yrittäjä itse ottaa tilanteen haltuun ennen viranomaisten yhteydenottoa, se vaikuttaa myönteisesti siihen, miten vakavasti laiminlyöntiä arvioidaan. Digitasella kirjanpito hoidetaan osana DT Taloushallinto -palvelupakettia — sinun ei tarvitse hankkia tai pyörittää kirjanpito-ohjelmistoja itse, vaan asiantuntijamme hoitavat kaiken puolestasi markkinoiden johtavilla järjestelmillä. DigibalanceApp-mobiilisovellus pitää huolen siitä, että tositteet kulkevat kirjanpitäjälle vaivattomasti, ja Automaattitilit-palvelu pitää mikroyrittäjän kirjanpidon automaattisesti ajan tasalla jatkossakin.
Ota yhteyttä — selvitetään yhdessä paras ratkaisu sinulle
Kirjanpidon rästit tai epäselvyydet eivät ratkea odottamalla — mutta ne ratkeavat nopeasti, kun oikea tilitoimisto on rinnallasi. Digitasen asiantuntijat auttavat sinut takaisin raiteilleen ja rakentavat kanssasi toimintamallin, jolla kirjanpito pysyy kunnossa jatkossakin. Ota yhteyttä tänään ja löydä sinulle sopiva palvelumalli.
